Korea Institution and Economics Association

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제도와 경제


pISSN: 1976-3697

제도와경제, Vol.8 no.3 (2014)
pp.181~203

중국 은행업의 증치세(增値稅) 개혁방안에 관한 연구 : 증치세 세율 선정의 적정성을 중심으로

진탁

(수원대학교 글로벌비즈니스학과 조교수)

박명섭

(성균관대학교 글로벌경영학과 교수)

본 연구는 중국세무총국에서 2012년 1월부터 실시한“영업세를 증치세로 변환하는 개혁시범 방안” 을 바탕으로 은행업의 경우 어느 정도의 세율을 적용하여야 증치세 개혁의 의미가 있는지를 파악하는 데에 연구의 목적이 있다. 이를 위해 중국 은행업의 조세부담 상황을 파악하였고 영업세를 적용함으로써 나타난 문제점과 개혁 의 필요성을 제기하였다. 증치세 개혁의 가장 큰 의미는“세율의 적정성”에 있다. 만약 새로운 증치세 세율이 기존의“영업세 및 기타 세금(5.5%)”보다 은행업에게 미치는 조세부담 이 더 높다면 개혁의 의미가 없어진다. 따라서 중국 국유은행과 부분 상장 상업은행의 연간보고서 (2010~2011년)의 데이터를 갖고 적정한 증치세 세율을 측정하였다. 측정결과: 은행업의 증치세 징수방법 중 간단징수방법은 매입항목에 대해 공제를 하지 않으므로 “이중과세”의 근본적인 문제점을 해결할 수 없어“일반징수방법”을 채택하는 것이 보다 바람직하 다. 그리고 각 은행의 업무특성에 따라 6% 이하의 증치세로 세금징수를 하는 것이 증치세 개혁에 의미 를 더할 수 있다는 결론을 내렸다.

A Study of China’s VAT Reform within the Banking Industry : focusing on the Appropriateness of VAT Rate

Chen, Zhuo

Park Myeongseop

In January 2012, China launched the “BT-to-VAT Plan” to change the VAT rate within the Chinese banking industry. The plan is a VAT reform attempts to reduce the tax burden of China’s banking industry, and address problems of applying a business tax. Since a key point of this reform is the appropriateness of the VAT rate, this study measured and examined appropriate VAT rate with the data of China’s state-owned and general commercial banks by looking at their annual reports between 2010 and 2011. This study found that among the two different calculation methods(i.e., net basis and general) of VAT, the “net basis calculation method” cannot solve the essential problems of “double taxation”, as it is not a deductible for purchasing items. Therefore, the general calculation method is a better choice. This method is critical to maintain the VAT rate at a level of no more than 6%.

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